Для людей, принимающих решение о переезде в Испанию, мы решили сделать обзор налоговой системы этой страны. В первой части мы расскажем о налогообложении физических лиц. Во второй, которую опубликуем чуть позже, про налоги в корпоративном секторе.
Налогообложение физических лиц в Испании
Физические лица, налоговые резиденты Испании, обязаны уплачивать ряд налогов, основными из которых являются:
- налог на доходы;
- налог на недвижимое имущество;
- налог на наследование;
- отчисления на социальное обеспечение.
Основные факты и ставки по налогам для физических лиц
| Налог на доходы | Прогрессивная ставка, 19%-45% (до 48% в некоторых регионах) |
| Налоговая база | доходы в любой точке мира |
| Налог на прирост капитала | 19% / 21% / 23% |
| Соглашения об избежании двойного налогообложения | Есть |
| Финансовый год | Совпадает с календарным |
| Срок подачи декларации | до 30 июня следующего года |
| Налоги, удерживаемые у источника (для нерезидентов): | |
| – дивиденды | 19% |
| – проценты | 19% / 24% |
| – роялти | 19% |
| Налог на имущество/богатство (patrimonio) | Прогрессивная ставка, 0,2% до 2,5% (может меняться в зависимости от региона) |
| Налог на недвижимое имущество | до 1,1% — городская недвижимость, до 0,9% — сельская недвижимость, от кадастровой стоимости |
| Отчисления на социальное обеспечение | 6,35% (часть, которая уплачивается работником) |
| Налог на наследство и дарение | от 7,65% до 34% (может меняться в зависимости от региона) |
Налоговое резидентство
Физическое лицо становится налоговым резидентом, если:
- находилось на территории Испании 183 дня или более в календарном году, или
- в Испании находятся экономические интересы этого лица, осуществляется профессиональная деятельность, или
- в Испании проживают жена и дети указанного лица.
Доходы налогового резидента во всем мире подлежат налогообложению в Испании. Доходы нерезидентов облагаются налогом только в том случае, если они получены из источников в Испании.
Налогооблагаемый доход и ставки налога на доходы
Доходы, облагаемые налогом
Как уже говорилось, налогом облагается доходы резидентов от источников по всему миру. Однако, при выполнении ряда условий, до 60100 евро в год в виде заработной платы, получаемой резидентом Испании за рубежом, могут не облагаться налогом на доходы.
Нерезиденты освобождаются от самостоятельной уплаты налога на доходы от источников в Испании, если налог был должным образом удержан у источника выплаты.
К налогооблагаемым относятся все типы доходов, такие как заработная плата, доходы от бизнеса или профессиональной деятельности, дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды или продажи недвижимого имущества. Однако, доходы от продажи основного жилья могут, при определенных обстоятельствах, освобождаться от налога.
Доходы за пределами Испании включаются в налогооблагаемую базу до удержания из них зарубежных налогов, однако на сумму таких уплаченных за рубежом налогов может быть предоставлен налоговый вычет.
Выходные пособия, долгосрочные бонусы, некоторые опционы на покупку акций работодателя или другие доходы, полученные за период, превышающий два года (так называемые «нерегулярные доходы»), могут быть уменьшены на 30% процентов для целей налогообложения.
Налоговые льготы и вычеты
Определенные расходы вычитаются из каждого типа доходов. Разрешено уменьшение доходов на сумму отчислений на социальное страхование. Возможны вычеты в связи с покупкой или арендой основного жилья, если такая покупка/аренда была до января 2013 года.
Льготы по различным личным и семейным обстоятельствам предоставляются, в основном, в виде вычетов из налогооблагаемого дохода. Такие льготы доступны только для налогоплательщиков-резидентов.
Ставки налога
Налог на доходы физических лиц налоговых резидентов Испании имеет прогрессивную ставку. С 1 января 2016 года установлены следующие ставки:
| Сумма дохода | Ставка |
| 0,00 – 12.450,00 | 19% |
| 12.450,00 – 20.200,00 | 24% |
| 20.200,00 – 34.000,00 | 30% |
| 34.000,00 – 60.000,00 | 37% |
| свыше 60.000,00 | 45% |
В некоторых регионах, например Каталонии, максимальная ставка может составлять 48% вместо 45%.
Инвестиционные доходы, такие как дивиденды, проценты, прирост капитала, получаемые налоговыми резидентами Испании, также облагаются по прогрессивной ставке:
- 19% уплачивается с первых 6000 евро таких доходов;
- 21% уплачивается с суммы от 6000 до 50000 евро;
- 23% уплачивается с суммы, превышающей 50000 евро.
Нерезиденты уплачивают налог на доходы от источников в Испании по следующим ставкам:
- 19% — ставка для граждан стран, входящих в ЕС;
- 24% — для всех остальных.
Доходы физического лица, приехавшего на работу и приобретающего статус налогового резидента Испании, могут облагаться налогом как доходы нерезидента в течение 6 лет. В таком случае по ставке 24% облагаются все валовые доходы такого лица (вычеты и льготы не предусмотрены) в пределах 600000 евро, свыше 600000 евро — по ставке 45%. Такая схема налогообложения может применяться по желанию физического лица при выполнении им следующих условий:
- до прибытия в и Испанию такое лицо не было налоговым резидентом Испании не менее 10 лет;
- такое лицо прибыло для работы по трудовому контракту (за исключением спортсменов) или для осуществления функций управления в компании;
- такое лицо не должно получать доходы, рассматриваемые как полученные через постоянное представительство на территории Испании.
Эта опция может быть интересна для физических лиц, имеющих значительные доходы. В ряде случаев это поможет избежать необходимости уплаты налога по высокой прогрессивной ставке, указанной в таблице выше.
Налог на наследство и дарение
Налог на наследство и дарение уплачивают наследователи и одаряемые, являющиеся налоговыми резидентами, а также нерезиденты по активам, которые расположены в Испании (например, недвижимости). Ставка налога варьируется от 7,65% до 34%, зависит от суммы и от степени родства. Автономные области могут самостоятельно повышать или понижать ставки налога.
Налог на имущество/богатство (patrimonio)
Этот налог был введен в разгар кризиса как временная мера, но так и не был отменен — по результатам 2016 года он должен быть уплачен в 2017 году, .
Налог уплачивается и резидентами, и нерезидентами. Налогом облагаются активы — недвижимость, денежные средства в банках и на депозитах, ценные бумаги, транспортные средства, предметы роскоши. Резиденты уплачивают налог от стоимости активов по всему миру, нерезиденты — только по активам в Испании. Предусмотрены вычеты — 1 миллион евро для резидентов, 700 тысяч евро для нерезидентов. Ставка налога прогрессивная, от 0,2% до 2,5%, однако, может меняться в зависимости от региона. Например, в Мадриде указанный налог не взимается вовсе.
Налог на недвижимое имущество
Владелец должен уплачивать до 1,1% от кадастровой стоимости городской недвижимости и до 0,9% для сельской недвижимости.
Налог на переход прав на недвижимое имущество
Налогом со ставкой от 4% до 10% процентов, в зависимости от региона, облагается стоимость сделки купли-продажи на вторичном рынке жилой недвижимости. По определенной шкале ставок облагаются и сделки аренды жилой недвижимости.
Отчисления на социальное страхование
Отчисления должны совершать и работник, и работодатель. Обычная ставка для работодателя — 29,9%, ставка может меняться в зависимости от вида деятельности. Работник уплачивает 6,35%, причем максимальная база, которая не всегда равна заработной плате и от которой производятся отчисления, в 2016 году составила 3642 евро.
Обязательство декларировать активы за рубежом
Налоговые резиденты обязаны декларировать свои зарубежные активы, такие как счета, акции, недвижимое имущество. Серьезные штрафы, от 10000 евро, предусмотрены за нарушения, связанные с декларированием.
Кроме того, стоимость незадекларированных активов рассматривается как доход физического лица и облагается соответствующим налогом.
Другие налоги
Акционеры компаний уплачивают налог в размере 1% при ликвидации компании или уменьшении уставного капитала.
Физические лица уплачивают специальный налог на выигрыши, ставка которого составляет 20%. Налогом облагаются выигрыши в лотереи и игры, суммы которых превышают 2500 евро.
Порядок уплаты
Налоговый период для налога на доходы физических лиц — календарный год.
Налоговые резиденты подают декларацию и уплачивают налог на доходы с апреля по июль года, следующего за отчетным. Минимальный порог по заработной плате из одного источника, после которого возникает необходимость подавать декларацию составляет 22000 евро. При этом если доходы поступают из двух и более источников, минимальный порог составляет 12000 евро.
Супруги могут подавать как совместную, так и раздельные декларации.
По доходам из источников в Испании, например от аренды или по вмененному доходу от владения испанской недвижимостью, нерезиденты должны подавать декларацию по форме 210. Срок подачи такой декларации зависит типа полученного дохода.
Заключение
В заключение хотелось бы добавить, что данный обзор является весьма поверхностным и составлен с целью дать лишь общее представление об испанской системе налогов для физических лиц. Мы в Испанском Бюро считаем, что лучше уже на стадии принятия решения о переезде в Испанию на ПМЖ подумать о предстоящих изменениях и возможных последствиях. Ведь в новой стране хочется быть законопослушным, а знание некоторых основ местного налогообложения поможет избежать ошибок и лишних расходов в будущем.
