Для людей, принимающих решение о получении вида на жительство в Испании, мы расскажем о налогообложении физических лиц. Читайте в статье о налоговом законодательстве: какие существуют налоги, как расчитывается подоходный налог и когда его платить.
Налогообложение физических лиц в Испании
Физические лица, налоговые резиденты Испании, обязаны уплачивать ряд налогов. Разберем ниже в таблице – как уплачиваются основные налоги.
| Налоги на доходы | |
|---|---|
|
НДФЛ — общая база (трудовые доходы, аренда и др.) IRPF — Base general Налоговые резиденты Испании — со всех мировых доходов |
19–47% — 6 ступеней Прогрессивная шкала: государственная + региональная часть. Региональная часть может отличаться (Каталония — до 50%, Страна Басков — до 49%). Декларация: апрель — 30 июня следующего года. |
|
НДФЛ — инвестиционные доходы (дивиденды, проценты, прирост капитала) IRPF — Base del ahorro Налоговые резиденты, получающие пассивный инвестиционный доход |
19–30% — 5 ступеней Облагаются: проценты по депозитам, дивиденды, прирост стоимости акций/фондов, роялти. Декларируется в рамках той же годовой декларации IRPF. |
|
Налог для нерезидентов IRNR — Impuesto sobre la Renta de No Residentes Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Испании, но получающие доходы из испанских источников |
19–24% Актуально для владельцев испанской недвижимости, не проживающих в Испании. Декларация: в зависимости от типа дохода — квартальные декларации за аренду, по остальным доходам — январь следующего года. |
| Специальный налоговый режим | |
|
«Закон Бекхэма» — льготное налогообложение экспатов Régimen especial de impatriados Физические лица, впервые ставшие налоговыми резидентами Испании при соблюдении условий |
24% до 600 000 €, 47% — свыше Позволяет платить фиксированный IRPF по ставке нерезидента (24%) вместо прогрессивной шкалы — на протяжении года переезда и пяти последующих лет. После реформы 2023 года (Ley de Startups) круг лиц расширен: помимо наёмных работников, теперь он включает удалённых сотрудников иностранных компаний, предпринимателей, инвесторов, а также членов их семей. Условия: заявитель не являлся резидентом Испании последние пять лет; переезд связан с трудовым договором или регистрацией деятельности. Режим не предоставляется автоматически: его необходимо запросить строго в течение первых шести месяцев. Вычеты и льготы IRPF в рамках этого режима не применяются — необходим расчёт выгоды для конкретного случая. |
| Взносы на социальное страхование | |
|
Взносы наёмного работника Cotizaciones SS — Trabajador Работник; взносы удерживаются работодателем из зарплаты |
≈6,5% от зарплаты (брутто) Базовая ставка — 6,35% + MEI (Mecanismo de Equidad Intergeneracional) ≈0,15%. Размер MEI ежегодно растёт до 2029 года. Есть максимальная база для расчёта взносов, которая ежегодно индексируется. Взносы дают право на медицинское обслуживание, пенсию, пособие по безработице и другие выплаты. |
|
Взносы работодателя Cotizaciones SS — Empresa Работодатель; начисляются дополнительно к зарплате |
≈29,9% от зарплаты (брутто) Реальная нагрузка варьируется в зависимости от типа договора, сферы деятельности, надбавок за риск и других обстоятельств. Ставки ежегодно обновляются. |
|
Взносы самозанятого Cuota RETA — Autónomo Самозанятые лица, зарегистрированные в RETA |
≈200–590 € в месяц — в зависимости от дохода Взносы привязаны к реальному чистому доходу — предусмотрено 15 ступеней. Тарифная ставка составляет около 31,2% от базы. Для начинающих предусмотрены льготы: первые 12 месяцев деятельности применяется фиксированная льготная ставка — так называемая tarifa plana. |
| Налоги на имущество и капитал | |
|
Налог на имущество (богатство) IP — Impuesto sobre el Patrimonio Резиденты — по мировому имуществу; нерезиденты — по имуществу в Испании |
0,2–3,5% — прогрессивная государственная шкала Минимальный необлагаемый порог — 700 000 € по государственной системе. Регионы могут устанавливать другие пороги, например: Каталония — 500 000 €, Балеарские острова — 3 000 000 €. Основное жильё (vivienda habitual) освобождается от налогообложения в пределах 300 000 €. Декларация подаётся одновременно с декларацией IRPF — с апреля по 30 июня. Ряд регионов, включая Мадрид и Андалусию, применяет налоговую льготу в размере 100%, поэтому налог фактически не взимается. Однако ITSGF нивелирует эту льготу для состояний свыше 3 млн €. |
|
Налог солидарности с крупных состояний ITSGF — Impuesto de Solidaridad a las Grandes Fortunas Лица с чистым имуществом свыше 3 000 000 € — независимо от региона проживания |
1,7–3,5% — только на имущество свыше 3 млн € Введён в 2023 году в качестве меры против нулевых региональных льгот по налогу IP. Действует на всей территории Испании. Уплаченная сумма IP засчитывается в счёт ITSGF, поэтому налоги не суммируются, а фактически действует тот из них, по которому сумма выше. На практике налог особенно важен для тех, кто рассматривал Мадрид именно из-за нулевого налога на имущество IP. |
|
Налог на наследство и дарение ISD — Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Физические лица, получившие имущество по наследству или в дар. Налог платит получатель, а не даритель |
7,65–34% — государственная шкала Ставка корректируется с учётом степени родства и размера имущества, которым получатель уже владел ранее: применяется коэффициент от ×1 до ×2,4. На практике большинство регионов предоставляют льготы в размере 99–100% для прямых родственников I–II группы родства. Такие льготы действуют, в частности, в Мадриде, Андалусии, Кастилии-и-Леоне, на Канарских островах, в Мурсии, Эстремадуре, Ла-Риохе, на Балеарских островах и в Кантабрии. Для детей и супругов налог там фактически может быть нулевым. В Каталонии действует прогрессивная шкала, и налог реально взимается. Срок подачи декларации — шесть месяцев с даты смерти. По запросу срок можно продлить ещё на шесть месяцев. |
|
Налог на недвижимое имущество (муниципальный) IBI — Impuesto sobre Bienes Inmuebles Собственники любой недвижимости в Испании — как резиденты, так и нерезиденты |
0,4–1,1% от кадастровой стоимости Местный налог устанавливается муниципалитетом в диапазоне 0,4–1,1% от кадастровой стоимости (valor catastral), которая, как правило, ниже рыночной стоимости объекта. Налог уплачивается ежегодно. Обязанность по уплате определяется по состоянию на 1 января соответствующего года вне зависимости от даты покупки. Размер налога зависит от города. |
Налоговое резидентство
Физическое лицо становится налоговым резидентом, если:
- проживание на территории Испании 183 дня или более в календарном году
- в этой стране находится центр экономических интересов или осуществляется профессиональная деятельность
- в Испании проживает семья — супруг и дети
Доходы налогового резидента во всем мире подлежат налогообложению в Испании, а нерезидента — только в том случае, если они получены из испанских источников.
Обратите внимание, что в зависимости от провинции налоги и региональные льготы рассчитываются не всегда одинаково и могут различаться.
Налогооблагаемый доход
Доходы, облагаемые налогом в Испании
Как уже говорилось, налог распространяется на прибыль резидентов от источников по всему миру. Однако, при выполнении ряда условий, с суммы до 60100 евро в год в виде заработной платы, получаемой резидентом за рубежом, налог можно не платить. Данная льгота распространяется на налоговых резидентов Испании, когда они физически работают в другой стране
Нерезиденты освобождаются от самостоятельной уплаты налога от источников в Испании, если он был должным образом удержан у источника выплаты.
К налогооблагаемым относятся заработная плата, прибыль от бизнеса или профессиональной деятельности, дивиденды, проценты, роялти, прибыль от аренды или продажи недвижимого имущества в собственности. Однако, деньги от продажи основного жилья могут, при определенных обстоятельствах, освобождаться от налога.
Доходы за пределами Королевства включаются в налогооблагаемую базу до удержания из них зарубежных налогов, однако на сумму таких уплаченных за рубежом налогов возможно получение налогового вычета.
Выходные пособия, долгосрочные бонусы, некоторые опционы на покупку акций работодателя или другие доходы, полученные за период, превышающий два года (так называемые «нерегулярные»), могут быть уменьшены на 30% процентов для целей налогообложения.
Льготы и вычеты
Определенные расходы вычитаются из каждого типа доходов. Разрешено их уменьшение на сумму отчислений на социальное страхование. Возможны вычеты в связи с покупкой или арендой основного жилья, если такая покупка/аренда была до января 2013 года.
Льготы по различным личным и семейным обстоятельствам предоставляются, в основном, в виде вычетов. Такие льготы доступны только для налогоплательщиков-резидентов.
Ставки налога
Налог на доходы прогрессивный, государственная шкала не менялась с 2021 года и сейчас в 2026 году включает 6 ступеней:
| Сумма дохода | Ставка |
|---|---|
| 0,00 – 12.450,00 | 19% |
| 12.450,00 – 20.200,00 | 24% |
| 20.200,00 – 35.200,00 | 30% |
| 35.200,00 – 60.000,00 | 37% |
| 60.000,00 – 300.000,00 | 45% |
| свыше 300.000,00 | 47% |
Это ориентировочная общая шкала (сумма государственной и региональной частей).
В некоторых регионах суммарная ставка (с учётом региональной части) выше: в Каталонии — до 50%, в Стране Басков — до 49%, в Наварре — до 52%, в Валенсии — 54%.
Уровень налога от инвестиционных доходов, таких как дивиденды, проценты, прирост капитала, также считается по прогрессивной шкале. Расчет налога от инвестиций:
- 19% уплачивается с первых 6000€;
- 21% уплачивается с суммы от 6000 до 50000€;
- 23% — с суммы от 50 000 до 200 000€, 27% — с суммы от 200 000 до 300 000€ и 28% — с суммы свыше 300 000€.
Нерезиденты уплачивают налог от испанских источников по следующим ставкам:
- 19% — для налоговых резидентов стран ЕС и ЕЭЗ (Исландия, Лихтенштейн, Норвегия);
- 24% — для всех остальных, включая россиян.
Это критично для тех, кто владеет недвижимостью в Испании, но не живёт здесь постоянно: даже при пустующей квартире нерезидент ежегодно платит налог на доходы нерезидентов (IRNR) с «вменённого» дохода, а для россиян ставка составляет 24% (против 19% для резидентов ЕС/ЕЭЗ).
Доходы физического лица, приехавшего на работу и приобретающего статус налогового резидента, могут облагаться налогом как для нерезидента в течение года переезда и еще 5 лет. В таком случае по ставке 24% облагаются все валовые доходы (вычеты и льготы не предусмотрены) в пределах 600000€, свыше 600000€ — по ставке 47%. Такая схема налогообложения может применяться по желанию физического лица, с учетом что он выполнил следующие условия:
- до прибытия в Испанию обращающийся не был ее налоговым резидентом не менее 5 лет;
- прибыль для работы по трудовому контракту (за исключением спортсменов) или для осуществления функций управления в компании;
- не должен получать доходы, рассматриваемые как полученные через постоянное представительство на территории Испании.
С 2023 года (после реформы по Закону 28/2022 о стартапах) этот режим — его называют «режимом Бекхэма» — доступен не только штатным сотрудникам, но и удалённым работникам с ВНЖ цифрового кочевника, предпринимателям и высококвалифицированным специалистам. Заявление подают через форму Modelo 149 в течение 6 месяцев после регистрации в соцстрахе, а декларировать зарубежные активы (Modelo 720) под этим режимом не требуется.
Эта информация может быть интересна для тех, у кого значительные доходы. В ряде случаев это поможет избежать необходимости уплаты большого налога.
Налог на наследство в Испании
Налог на наследство и дарение уплачивают наследователи и одаряемые, являющиеся налоговыми резидентами, а также нерезиденты по активам, которые расположены в Испании (например, недвижимости). Ставка варьируется от 7,65% до 34%, зависит от суммы и от степени родства. Автономные области могут самостоятельно повышать или понижать сумму налога.
Налог на имущество/богатство (patrimonio)
Налог уплачивают и резиденты, и нерезиденты. Им облагаются активы — недвижимость собственника, денежные средства в банках и на депозитах, ценные бумаги, транспортные средства, предметы роскоши. Резиденты уплачивают налог от стоимости активов по всему миру, нерезиденты — только по активам в Испании. Предусмотрены вычеты — 1 миллион евро для резидентов, 700 тысяч евро для нерезидентов.
Ставка налога прогрессивная, от 0,2% до 2,5%, однако, может меняться в зависимости от региона.
Мадрид и ряд других регионов применяют 100% льготу по региональному Patrimonio, однако с 2023 года действует федеральный «Налог на солидарность с крупных состояний» (Impuesto de Solidaridad a las Grandes Fortunas), который компенсирует региональные льготы для состояний свыше 3 млн €, поэтому полностью «обнулить» налог через выбор региона уже нельзя.
Налог на недвижимость
Владелец должен уплачивать до 1,1% от кадастровой стоимости городской недвижимости и до 0,9% для сельской недвижимости.
Налог на переход прав на недвижимое имущество
Налогом со ставкой от 4% до 10% процентов, в зависимости от региона, облагается стоимость сделки купли-продажи на вторичном рынке жилой недвижимости. По определенной шкале ставок облагаются и сделки аренды жилой недвижимости.
Отчисления на социальное страхование
Отчисления должны совершать и работник, и работодатель. Обычная ставка для работодателя — 29,9%, она может меняться в зависимости от вида деятельности. Работник уплачивает 6,47%, причем максимальная база, которая не всегда равна заработной плате и от которой производятся отчисления.
Обязательство декларировать активы за рубежом
Налоговые резиденты обязаны декларировать зарубежные активы стоимостью свыше 50 000 € по каждой категории (банковские счета, ценные бумаги, недвижимость) — это форма Modelo 720. Отдельная форма Modelo 721 введена для криптоактивов, хранящихся за рубежом.
Раньше за нарушения грозили несоразмерно жёсткие санкции (фиксированные штрафы и обложение незадекларированных активов как «необоснованного дохода» без срока давности), но в январе 2022 года Суд ЕС (CJEU) признал этот штрафной режим противоречащим праву ЕС. Испания его отменила: сама обязанность декларировать сохранилась, но штрафы теперь применяются по общим, соразмерным правилам.
Другие налоги
Акционеры компаний платят 1% при ликвидации компании или уменьшении уставного капитала.
Физические лица уплачивают специальный налог на выигрыши, от которого составляет 20%. Налогу подлежат выигрыши в лотереи и игры, суммы которых превышают 2500€.
Порядок оплаты
Налоговый период на доходы — календарный год.
Необходимо подавать декларацию и уплачивают налог с апреля по 30 июня года, следующего за отчетным. Минимальный порог по заработной плате из одного источника, после которого возникает необходимость подавать декларацию составляет 22000€. При этом если доходы поступают из двух и более источников (и доход от второго и последующих источников превышает 1500€), минимальный порог составляет 15876€ (по состоянию на 2026 год, может индексироваться).
Супруги могут подавать как совместную, так и раздельные декларации.
По доходам из источников в Испании, например от аренды недвижимости, нерезиденты должны подавать декларацию по форме 210.
Обратите внимание!
Поскольку в Испании сложная налоговая система, мы рекомендуем после получения резиденции обращаться за юридической консультацией к хестору (налоговому юристу). Специалист поможет рассчитать налоги и льготы в вашей провинции, а также подскажет с оформлением налоговых деклараций. Цена их коммерческих услуг сильно варьируется, поэтому рекомендуем узнать у нас контакты проверенных специалистов.
При заключении договора услуг по оформлению ВНЖ с Испанским Бюро, вы значительно повышаете шансы на получение резиденции, а затем — и гражданства Испании. Помимо оформления документов для ВНЖ, мы после получения карточки резидента, консультируем по вопросам открытия счета и налоговых обязательств.
